老实国际管帐所收警示函 审计爱司凯2年年报5宗违规
泉源：中国经济网
中国经济网北京3月27日讯 证监会广东羁系局网站日前公布行政羁系办法决定书《关于对老实国际管帐师事件所（特别平凡合资）、拂晓、杨辉斌接纳出具警示函办法的决定》（〔2023〕20号），依据《中华人民共和国证券法》有关划定，广东证监局派出反省组对老实国际管帐师事件所（特别平凡合资，以下简称“老实国际”）执业的爱司凯科技股份仅限公司（以下简称“爱司凯”，300521.SZ）审计项目举行了专项反省。经查，老实国际在审计执业中存在以下成绩。
一、2021年审计历程中，内控步骤存在缺陷。一是老实国际稿本纪录的反省证据为“对外采买条约和印章审批单举行反省”，但审计稿本未见审批表。二是老实国际稿本纪录的反省证据为“抽取杭州乔友精密机器仅限公司的一笔预付账款借方记账凭据”，但审计稿本中单子的被背书报答杭州屹峰钣金制造仅限公司，二者不一律。上述情况不切合《中国注册管帐师审计准则第1301号——审计证据》第十条和《中国注册管帐师审计准则第1131号——审计事情稿本》第十条等干系划定。
二、收入审计步骤实行不到位。一是老实国际2020年及2021年业务收入审计历程中，未对不同经销商之间的毛利率差别较大、毛利率特别等情况坚持应有眷注并实行进一步审计步骤。二是未对一局部客户收入增长较快的缘故举行分析。三是客户背景核对步骤存在缺失，稿本中也未看法释缘故。四是未对公司每年12月份收入增幅分明的情况坚持公道的职业猜疑并在审计中眷注。五是未眷注到爱司凯装备贩卖条约中存在的严重融资因素，也未实行富裕的核对步骤。六是未眷注到公司2020年度未依照新收入准则要求对构成单项履约职责的质量确保单独确认收入的情况，也未实行富裕的核对步骤。上述情况不切合《中国注册管帐师审计准则第1101号——注册管帐师的总体目标和审计事情的基本要求》第二十八条、《中国注册管帐师审计准则第1301号——审计证据》第十条和《中国注册管帐师审计准则第1131号——审计事情稿本》第十条等干系划定。
三、2021年审计历程中，存货审计步骤实行不到位。一是公司年末有81万元的质料采买，已由需求商直接送至委托加工商，但公司账面未纪录。老实国际体例存货调停分录时将其调停至原质料，未将其分类至委托加工物资，存在管帐科目错误。二是老实国际两次向委托加工商函证委托加工物资数目，存在函证数据有误、稿本与实践情况不符等成绩。上述情况不切合《中国注册管帐师职业品德基本准则》第十一条和《中国注册管帐师审计准则第1131号——审计事情稿本》第十条等干系划定。
四、2021年审计历程中，干系科目交换步骤实行不到位。一是老实国际应收账款函证交换步骤中，存在条约反省和流水核对稿本无法掩盖交换测试所抽取的样本，局部样本未实践反省的情况。二是老实国际对爱司凯杭州分公司的应付账款余额实行交换测试时，未验证应付需求商余额。三是老实国际收入审计稿本交换测试中，存在局部客户的验收时间早于发货时间的情况，且审计稿本未见干系缘故表明。上述情况不切合《中国注册管帐师审计准则第1101号——注册管帐师的总体目标和审计事情的基本要求》第二十八条、《中国注册管帐师审计准则第1301号——审计证据》第十条和《中国注册管帐师审计准则第1131号——审计事情稿本》第十条等干系划定。
五、2021年审计历程中，审计抽样步骤实行不到位。一是老实国际办理用度、贩卖用度和研发用度干系的审计事情稿本没有纪录具体的抽样历程。二是老实国际对干系本钱用度的风险评价结论为“少计本钱用度以到达虚增利润的风险”较高，但老实国际接纳应对科目标高估风险货币单位抽样办法对用度举行细节测试，经过该抽样办法难以获取富裕得当的审计证据。上述情况不切合《中国注册管帐师审计准则第1301号——审计证据》第十条和《中国注册管帐师审计准则第1131号——审计事情稿本》第十条等干系划定。
综上，广东证监局推断，老实国际的上述举动不切合中国注册管帐师执业准则的有关要求，违反了《上市公司信息披露办理办法》（证监会令第40号）第五十二条、第五十三条和《上市公司信息披露办理办法》（证监会令第182号）第四十五条、第四十六条的划定。拂晓、杨辉斌作为爱司凯2020年及2021年度审计报告的具名注册管帐师，对爱司凯2020年及2021年年报审计中干系违规举动负有主要责任。依据《上市公司信息披露办理办法》（证监会令第182号）第五十五条的划定，广东证监局决定对老实国际和拂晓、杨辉斌接纳出具警示函的行政羁系办法。
官网体现，老实国际管帐师事件所（特别平凡合资）（简称老实国际），创建于1988年12月，总部北京，是一家专注于审计鉴证、扣问办事、税务办事、并购融资办事、法务与算账、企业估值的特大型综合性扣问机构。作为首批取得证券、期货干系业务资质的专业性扣问机构，老实国际拥有国有特大型企业审计，金融干系审计，信息体系审计，管帐司法判定，境表里上市公司审计扣问办事等多项业务资历。
爱司凯科技股份仅限公司（以下简称爱司凯）建立于2006年，于2016年在深圳证券买卖所创业板告捷挂牌上市，股票代码300521。爱司凯是一家努力于产业打印中心武艺研发和多武艺（微机电体系MEMS、大功率激光、精密制造及智能控制）交融的高新武艺企业。
《上市公司信息披露办理办法》（证监会令第40号）第五十二条划定：为信息披露职责人实行信息披露职责出具专项文件的保荐人、证券办事机构，应当勤勉尽责、老实守信，依照依法订定的业务端正、行业执业标准和品德准则公布专业意见，确保所出具文件的真实性、准确性和完备性。
《上市公司信息披露办理办法》（证监会令第40号）第五十三条划定：注册管帐师应当承袭风险导向审计理念，严厉实行注册管帐师执业准则及干系划定，完满鉴证步骤，封建选用鉴证办法和武艺，富裕了解被鉴证单位及其情况，审慎眷注意大错报风险，获取富裕、得当的证据，公道公布鉴证结论。
《上市公司信息披露办理办法》（证监会令第182号）第四十五条划定：为信息披露职责人实行信息披露职责出具专项文件的证券公司、证券办事机构及其职员，应当勤勉尽责、老实守信，依照执法、行政法例、中国证监会划定、行业标准、业务端正等公布专业意见，确保所出具文件的真实性、准确性和完备性。证券办事机构应当妥善保存客户委托文件、核对和验证材料、事情稿本以及与质量控制、内里办理、业务策划有关的信息和材料。证券办事机构应当共同中国证监会的监督办理，在划定的限期内提供、报送大概披露干系材料、信息，确保其提供、报送大概披露的材料、信息真实、准确、完备，不得有虚伪纪录、误导性报告大概严重脱漏。
《上市公司信息披露办理办法》（证监会令第182号）第四十六条划定：管帐师事件所应当创建并坚持好效的质量控制体系、独立性办理和投资者保护机制，承袭风险导向审计理念，遵遵执法、行政法例、中国证监会的划定，严厉实行注册管帐师执业准则、职业品德守则及干系划定，完满鉴证步骤，封建选用鉴证办法和武艺，富裕了解被鉴证单位及其情况，审慎眷注意大错报风险，获取富裕、得当的证据，公道公布鉴证结论。
《上市公司信息披露办理办法》（证监会令第182号）第五十五条划定：为信息披露职责人实行信息披露职责出具专项文件的证券公司、证券办事机构及其职员，违反执法、行政法例和中国证监会划定的，中国证监会为防备市场风险，维护市场纪律，可以接纳责令改正、羁系发言、出具警示函、责令公开分析、责令定期报告等羁系办法；依法应当给予行政处分的，由中国证监会依照有关划定举行处分。
以下为原文：
中国证券监督办理委员会广东羁系局行政羁系办法决定书
〔2023〕20号
关于对老实国际管帐师事件所（特别平凡合资）、拂晓、杨辉斌接纳出具警示函办法的决定
老实国际管帐师事件所（特别平凡合资）、拂晓、杨辉斌：
依据《中华人民共和国证券法》有关划定，我局派出反省组对老实国际管帐师事件所（特别平凡合资，以下简称老实国际）执业的爱司凯科技股份仅限公司（以下简称爱司凯或公司）审计项目举行了专项反省。经查，老实国际在审计执业中存在以下成绩：
老实国际的上述举动不切合中国注册管帐师执业准则的有关要求，违反了《上市公司信息披露办理办法》（证监会令第40号）第五十二条、第五十三条和《上市公司信息披露办理办法》（证监会令第182号）第四十五条、第四十六条的划定。拂晓、杨辉斌作为爱司凯2020年及2021年度审计报告的具名注册管帐师，对爱司凯2020年及2021年年报审计中干系违规举动负有主要责任。
依据《上市公司信息披露办理办法》（证监会令第182号）第五十五条的划定，我局决定对老实国际和拂晓、杨辉斌接纳出具警示函的行政羁系办法。你们应仔细吸取教导，严厉依照干系执法法例和中国注册管帐师审计准则的划定做好整改事情，进一步加强内里办理，创建健全质量控制制度，勤勉尽责实行审计职责，确保审计事情质量。同时，老实国际应对干系责任人举行内里问责，于收到本行政羁系办法决定书30日忸怩我局报送整改报告、内里问责情况。
假如对本监督办理办法不平，可以在收到本决定书之日起60日忸怩中国证券监督办理委员会提出行政复议哀求；也可以在收到本决定书之日起6个月忸怩有统领权的人民法院提告状讼。复议与诉讼时期，上述监督办理办法不休止实行。
广东证监局
2023年3月16日
